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取得不能抵扣的专票到底需不需要认证?税务局回复来了...-三亿体育

作者:三亿体育   发布时间:2022-11-22   点击量:

本文摘要:一般来说,一般纳税人取得的增值税专用发票等法定扣税凭证上的进项税额都可以抵扣,可是有些情形下,却不得抵扣!

一般来说,一般纳税人取得的增值税专用发票等法定扣税凭证上的进项税额都可以抵扣,可是有些情形下,却不得抵扣!企业收到不能抵扣的专票该怎么处置惩罚?是否需要认证、勾选确认?相信人多人都很困惑。今天就和大家一起来学习一下!  政策明文划定了这7种情形专票不能抵扣  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1<营业税改征增值税试点实施措施>第二十七条明确下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:  (一)用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的牢固资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的牢固资产、无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。

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  纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。  (三)非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。  (六)购进的贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。

  (七)财政部和国家税务总局划定的其他情形。  本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指组成不动产实体的质料和设备,包罗修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。  增补:纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  取得不能抵扣的专票,需不需要认证?税务局回复如下  问:团体项目的增值税专用发票能不能直接凭据票面总额计入当期用度,还是需要认证后再做进项转出?  国家税务总局回覆:以上情况需要认证后再做进项税额转出。

  提醒:政策没有划定,所有的专票(特别是不能抵扣的专票)必须认证,只是从实务的角度建议认证,比力赞同厦门税务的回复。  学习!企业取得不能抵扣的专票到底怎么入账和申报?  举个例子:纳税人当期采购一批洗衣液,取得13%专用发票1份,金额10万,税额1.3万,该批洗衣液购置时候用途就已经定了,全部用于发放职工,属于团体福利。  一、认证抵扣的同时举行进项税转出处置惩罚  理论依据泉源:财会2016年22号,二、(一)、2的划定。

  分录 :  1.取得增值税发票报销  借:治理用度-职工福利费 10万  应交税费--待认证进项税额 1.3万  贷:银行存款11.3万  2.认证发票  借:应交税费-应交增值税(进项税额) 1.3万  贷:应交税费--待认证进项税额 1.3万  同时:  借:治理用度-职工福利费 1.3万  贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.3万  申报表填写:        这种方式应该是最规范的,严格根据财会2016、22号文划定在做,一方面因为发票经由了认证,制止了滞留票的形成,另一方面,在抵扣当期同时举行转出处置惩罚,未发生多抵扣情况。  二、认证后填入待抵扣进项税相应栏次,账务视同普通发票处置惩罚。

  理论依据泉源:国家税务总局通告2019年15号文关于一般纳税人申报表填报说明的划定:  第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏:划分反映纳税人已经取得,但按税法例定不切合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法例定不允许抵扣的进项税额情况。  分录:  1.取得增值税发票报销  借:治理用度-职工福利费 11.3万  贷:银行存款11.3万  2、认证后不做任何账务处置惩罚  申报表填写:      这个其实也和外贸企业管理出口退税,取得的专票处置惩罚方法类似,外贸企业管理出口退税,其取得的专用发票也不能抵扣,可是必须认证。认证之后如何填写?就可以根据这种方法填写。

  其实这种方法既制止了泛起滞留票,又反映停止本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中,根据税法例定不允许抵扣的增值税专用发票情况。  小我私家以为挺利便的一种做法。  三、认证后不填写申报表,账务处置惩罚根据普通发票处置惩罚。

  分录:  1.取得增值税发票报销  借:治理用度-职工福利费 11.3万  贷:银行存款11.3万  2.认证后不做任何账务处置惩罚  申报表,不填写。  这种方法也能制止滞留票发生,比力简朴粗暴,认证了直接不申报,固然不会泛起申报比对异常的情况。  四、不认证,直接视同普通发票处置惩罚  分录:  1.取得增值税发票报销  借:治理用度-职工福利费 11.3万  贷:银行存款11.3万  2.不认证  申报表也不反映这个认证的历程。

  这种方法更粗暴,可是因为没有认证,所以会泛起滞留票的风险,总体来说不推荐这种做法。  好了,以上就是现在实践中常见的处置惩罚方法。  我们先不管其是否有理论依据,也不管其优点和缺点。  对于上述确确实实在实践中存在的方法,我们来做个留言,看看你更倾向于哪一种方法?  说说你的思考历程,然后看看大家的思考,我们来综合学习一下。

  专票其他热点问题  1、专票地址开错了一个字。还能抵扣吗?  问:专票地址开错了一个字,能认证过,这样能抵扣吗?  答:认证能够通过,说明认证没有问题,用于可抵扣项目的可以抵扣;审慎起见咨询你当地的12366或税管员。  2、我公司收到了一份支付房租的专票,可是备注栏没有填写,能否有效?  该份专票属于不合规凭证,不得抵扣增值税,不得在企业所得税前扣除。

  政策依据:  参考一  国家税务总局通告2016年23号划定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写),“单元”栏填写面积单元,备注栏注明不动产的详细地址。  出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产谋划租赁服务的小规模纳税人(不包罗其他小我私家),代开增值税发票时,还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

  参考二  国家税务总局通告2018年第28号 国家税务总局关于公布《企业所得税税前扣除凭证治理措施》的通告第十二条划定:企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不切合划定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不切合国家执法、法例等相关划定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。  参考三  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1营业税改征增值税试点实施措施划定:纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国家税务总局有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  ‖泉源:国家税务总局,,xiaochenshuiwu,二哥税税念,厦门税务。  优财独家推出了2020年CMA新纲课程,详情咨询:http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt。


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